进料加工(进料加工为什么可以退税)

一、先来看看政策

【大白菜会计学堂提醒大家：学退税请一定看清时效。网上有太多的退税资料是以前年度已经废止的规定了，比如前些天还有人问大白菜是不是外贸企业退税要在90天内完成？这都是N年前的老皇历了！还有，今天我们说的进料加工核销也是2018年5月1日后的新政策了，网络上也有很多类似资料，但这个时间以前的就不要再看了】

国家税务总局公告2018年第16号第九条解读－－－

１、生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。【大白菜会计学堂提醒：一是注意这个时间点是在次年4.20前完成，二是注意这是对上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销。如果上年度海关没核销完的进料加工手册（账册）项下的业务不能核销，其对应的退税申报也不受影响】

2、4月20日前未进行上述核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

3、其他事项：

（1）建议在每年3月份或4月份申报期内进行核销，太早了海关还未传递加贸数据给税局，生产企业无法获取加贸数据进行核对。【大白菜就遇到过一个客户，从税局下载反馈信息后多次导入退税软件，但死活没有手册核销信息，实际分配率不能自动出现。大家可以想象最后一次导入反馈，出现了实际分配率的激动

究其原因是下载反馈信息太早。】

（2）上年度已经在海关办理核销的手(账)册,指的是手(账)册结案通知书上显示的“同意结案日期”在上年度1.1-12.31。

（3）操作核销应在完成正常申报后的非申报期。比如企业在2019年3月15日前正常完成所属期为201902的退税申报，则可在以2019年3月15至3月31日期间操作核销，操作时进入所属期仍然是201902。企业在2019年4月15日前正常完成所属期为201903的退税申报，则可在以2019年4月15至4月20日期间（最后一个期间了）操作核销，操作时进入所属期仍然是201903.

（4）切记：核销操作前上年度已经在海关办理核销的手(账)册对应的报关单必须已经申报完成退税。

二、现在，大白菜会计学堂根据政策，实际操作和演示一下进料加工的核销【演示大多省份使用的电子税务局和龙图单机版软件】

简单地说就是四步：

（一）生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。

具体操作：如何获取进料加工核销数据？其实就是从电子税局局下载。具体操作过程看下图！！！

(二）生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口和出口情况核对后，填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件4）向主管税务机关申请核销。如果核对发现实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》（附件5）连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。

1、将获取的反馈数据导入软件，推荐大家使用进料向导。

注意第一次反馈导入是操作第四步，并非第一步！

还要注意你导入的反馈信息中如果有了手册核销信息表就是有信息了！！

2、企业通过向导第五步可以查询原来备案分配率、导入的手册核销信息和对应的进出口报关单

案例中原分配率为69.0078

这是手册核销信息

这是核销手册的进出口报关单信息，标志为I的是进口，标志为E是出口。企业可以导出excel进行核对

3、核对无误，通过软件填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》

录入要点：

（1）手(账)册号：电子或纸质手册录入C开头的手册号；电子帐册录入E开头的账册号

（2）所属年度：若为手册，不填；若为账册，填本次申请核销的电子账册核销年度

（3）实际分配率：进口总值/出口总值。根据下载并导入的反馈加贸数据自动生成，不需要录入

（4）已申报出口额：因核销手册或账册对应的报关单已经申报退税完毕，此处系统自动生成

（5）应调免抵退：系统自动根据加贸数据所计算的实际分配率计算，若有调整录入则按调整后的数据重新自动计算

（6）应调不得免抵：系统自动根据加贸数据计算出来的实际分配率计算，若有调整录入则按调整后的数据重新自动计算

4、如果核对有差异，需要先填报《已核销手册（账册）海关数据调整表》

企业根据有差异的报关单显示的信息填写。进口标识是I， 出口标识是E。 注意监管方式不要填错，仔细与报关单信息核对后填报准确。

大白菜会计学堂提醒注意：如果有差异，企业填完本处的差异表，再去操作上一步的“免抵退核销录入”，对有差异的手(账)册数据，点修改并回车，其中的二项调整数据会自动计算，保存了即可。

5、企业生成核销数据和打印核销报表

（二）主管税务机关应将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。

操作过程：此处就是企业通过电子税局将上一步生成的电子数据上传和审核

（三）企业处理税局审核结果

具体操作：企业仍然去电子税务局下载税局审核完成的反馈数据

然后导入退税软件

可以在第5步查询到新一年度的分配率了！

主管税务机关确认核销后，

1、生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。

2、同时，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整(此处指调整纳税申报表）；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。

大白菜会计学堂注：如何理解免抵退核销后的二项调整额？

（1）生成的应调免抵退金额是正数，说明原来抵减额超低，实退税额超过应退金额，该调整金额要抵减下期的免抵退税额；是负数，说明原来抵减额超高，实退税额小于应退金额，则增加下期的免抵退税额。

（2）生成的应调不得免抵金额是正数，说明原来抵减额超低，实际转出的金额超过应转出金额，抵减下期的不得免征和抵扣税额；是负数，说明原来抵减额超高，实际转出的金额小于应转出金额，则增加下期的不得免征和抵扣税额。

（四）生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照本条第（一）项至第（三）项的有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

总结一下：

以上是大白菜会计学堂介绍的生产企业进料加工核销的详细过程，关于本部分对应课程的讲解请查询生产企业退税-第7-8节加工贸易部分（可以点原文链接），也可以查询本*-学员中心-第四部分的第19-20节！

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